美國退休金制度(20點) - 社會議題

By Dinah
at 2007-11-13T00:00

Table of Contents

我想請問美國退休金制度的民間企業退休制度部分的：
1‧實施年度
2‧被保人資個
3‧提撥率／保費
4‧給付（金額）方式
5‧退休年齡
6‧Vesting
拜託...我需要做報告，請幫幫我～
Update:
第2點是被保人資格
抱歉打錯字了

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By Lucy
at 2007-11-15T12:51

退休金稅制應避免重複課稅
若提撥時已給予扣除優惠，給付時須納入所得課稅；
若採提撥課稅，則給付時可享租稅優惠
孫惠瑛
近年來各國政府因人口老化問題導致財政負擔愈來愈沉重，於是開始著手進行退休金改革方案，除了採取延長退休年齡、積極推動確定提撥制的企業退休金計畫外，還包括提供較優惠的租稅待遇，藉此鼓勵個人及企業承擔老年經濟安全的社會責任。
但世界各國因歷史文化背景、經濟發展及福利政策不同，退休安全保障制度亦有所差異，財源取得方式也有不同的考量。即使各國對企業退休金計畫提供租稅誘因，但終因社會政策及政治協商結果，導致在賦稅減免的實務做法上，差異相當大。不過他山之石，可以攻錯，本文擬從各國的企業退休金稅制介紹中，探討現行我國有關勞退新制的課稅問題。
退休金的課稅型態與課稅時點
退休金的課稅型態可簡單分為兩種：一種為消費稅制，相當於會計原則中的現金基礎，亦即退休金的提撥不需計入雇主或員工當年度的所得，直到領取時才需要納入所得中課稅。此法可直接減輕員工的所得稅負擔，亦可抑制通貨膨脹對儲蓄的不良影響，但缺點是政府稅收減少。另一種為所得稅制，則是基於會計的一般權責基礎，即當期提撥的金額與基金累積孳息無法扣除，必須列入課稅所得中，這使政府可立即取得稅收來源，充實國庫，但將造成員工對實際未支配所得的租稅負擔。觀察美國、英國及日本等國家對退休金的賦稅處理，大多採行消費稅的系統。
而退休金的課稅時點有三個階段：雇主或員工提撥金額時、退休基金累積期間孳息與投資利得，及退休給付階段。依據實施運作時間的不同，課稅型態有多種不同組合，例如提撥及累積孳息階段免稅（exempt）、給付時課稅（tax）（簡稱EET制）或提撥階段課稅、累積孳息與給付階段免稅（即TEE制）等。
事實上，提撥及累積階段的免稅，並非真正的免稅，只是一種延後課稅，但由於員工不需要立即繳稅，可享有租稅遞延的利益。而且通常員工到了退休時，所得會較就業時為低，故可適用較提撥當時為低的稅率，因此這些固定提撥數額對員工而言，可產生較高的稅後利益。至於退休給付的課稅，在稅務處理上，也並非全然就所有退休金加以課稅，通常會給予一定額度的免稅額，或是以平均所得計算稅額。因此，即使許多國家採取提撥免稅，給付課稅的模式，但實際做法差異甚大。
各國的企業退休金課稅政策比較
企業退休金計畫可分為強制性與任意性，大多數國家並未強制企業必須設有退休金計畫，而是以提供租稅優惠方式來鼓勵企業為員工提撥退休金；企業為吸引優秀人才加入，也很願意提供妥善的退休金計畫。另外，美國、英國及日本都先將企業退休金計畫區分，唯有在符合一定條件下成為適格退休金計畫，才可享有租稅優惠。至於實施強制性企業退休金制度的國家，摘列部分比較如下表所示，其中課稅型態仍以EET制較為普遍。

美國退休金制度(20點) - 社會議題

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