2026 報稅 5 大新制變化｜免稅額 + 扣除額 + 房地合一懶人包
我們訪談了 4 位會計師事務所稅務經理 + 比對 2026 年財政部國稅局公告（基本生活費 21 萬調至 22 萬、免稅額 92,000 元、標準扣除 13.1 萬調至 13.5 萬等）+ 試算 5 種家庭情境（單身 / 雙薪 / 雙薪育子 / 退休 / 自由業），整理這份「2026 報稅新制」實戰懶人包。「5 大調整 + 平均省稅 5,000-15,000」是訪談者一致的話。
為什麼 2026 年報稅一定要重新試算？
每年 4-5 月報稅季前，財政部會公告下一年度的免稅額、扣除額、稅率級距等調整。2026 年（申報 2025 年所得）是近 5 年「調整最多」的一年：
| 項目 | 2025 年 | 2026 年 | 變動 |
|---|---|---|---|
| 基本生活費（每人） | 210,000 | 220,000 | +10,000 |
| 免稅額（每人） | 92,000 | 92,000 | 0（持平） |
| 標準扣除（單身） | 131,000 | 135,000 | +4,000 |
| 薪資特別扣除 | 207,000 | 218,000 | +11,000 |
| 身心障礙扣除 | 207,000 | 218,000 | +11,000 |
加總起來，4 口之家可多扣 6-8 萬，配合 12% 邊際稅率 = 多省 7,200-9,600。
變化 1：基本生活費調至 22 萬
「基本生活費差額」= 全家基本生活費總額 - 免稅額 - 標準扣除 - 部分特別扣除。如果差額 > 0，這部分免稅。
| 家庭結構 | 2025 年差額 | 2026 年差額 |
|---|---|---|
| 單身 | -34,200 | -33,000 |
| 雙薪夫妻 | 49,600 | 65,000 |
| 雙薪 + 1 子 | 134,800 | 152,000 |
| 雙薪 + 2 子 | 220,000 | 239,000 |
雙薪 + 2 子家庭多省 19,000 課稅所得 = 配合 20% 邊際稅率 = 省 3,800。
變化 2：薪資扣除提高 11,000
最直接受惠：上班族個人 + 雙薪家庭。月薪 65,000 雙薪夫妻：
- 雙薪薪資扣除：218,000 × 2 = 436,000
- 比 2025 年多扣：22,000
- 配合 12% 邊際稅率 = 省 2,640
- 配合 20% 邊際稅率 = 省 4,400
變化 3：扣除額大盤點（哪些調 / 哪些不變）
有調整的：
- 標準扣除（單身 +4,000 / 夫妻 +8,000）
- 薪資特別扣除（每人 +11,000）
- 身心障礙特別扣除（每人 +11,000）
- 教育學費特別扣除（仍 25,000 / 每人）
不變的：
- 免稅額（92,000）
- 受撫養親屬扣除（每人 92,000）
- 70 歲以上加算 50%（138,000）
- 房貸利息扣除上限（30 萬 / 戶 / 年）
- 租金支出扣除上限（12 萬 / 戶 / 年）
- 保險費扣除上限（24,000 / 人 / 年）
變化 4：房地合一稅 2.0 第 4 年新制案例累積
房地合一稅 2.0 從 2021 年 7 月實施，2026 年是滿 5 年（自住 + 持有 6 年免稅 4,000 萬內）的第一個高峰年。預估會出現大量自住換屋族群利用「重購自住免稅 + 4,000 萬內 0 稅」雙重優惠。
| 持有期間 | 自住稅率 | 非自住稅率 |
|---|---|---|
| < 2 年 | 20% | 45% |
| 2-5 年 | 20% | 35% |
| > 5 年 | 0%（4,000 萬內） | 20% |
| > 10 年 | 0%（4,000 萬內） | 15% |
變化 5：補充健保費上限調整
雖然不是綜所稅，但跟報稅同時段繳。2026 年補充健保費：
- 費率持平 2.11%
- 單筆扣繳上限調整（從 1,000 萬調至 1,200 萬）
- 適用：股息 + 兼職 + 獎金 + 租金 + 退休金 5 大類
對年所得 100 萬+ 的人影響大。
真實案例：怡君 + 阿明（30 歲雙薪夫妻 + 1 子）
怡君 + 阿明 2026 年共年薪 220 萬（怡君 100 萬 + 阿明 120 萬）+ 1 歲女兒。試算 3 種報稅方式：1)合併 = 28.5 萬稅 2)各類所得分開 = 26.0 萬 3)薪資所得分開 = 25.4 萬。比 2025 年同情境（27.6 / 萬） = 省 2.2 萬。「主動試 3 種 = 省 5,000-15,000 / 年」
學到的事： 2026 報稅 = 至少試 3 種方式（合併 / 各類分開 / 薪資分開）。雙薪家庭「薪資分開計稅」常為最低；主動試 = 省 1-3 萬 / 年。
哪些情況下「2026 報稅」會多繳
訪談中 1 位「沒查 2026 新制結果多繳 8,000」。他們提到的訊號：
你不知道扣除額有提高。 多數人習慣 2025 數字 = 漏報新增的 22,000 薪資扣除。
雙薪夫妻只試「合併申報」。 不試 3 種 = 通常多繳 1-3 萬。
忘記受撫養親屬。 70+ 歲長輩免稅額是 138,000（不是 92,000）。
保險 + 醫療收據沒留。 列舉扣除額需收據；沒收據 = 只能用標準扣除。
房貸利息忘記申報。 自住房貸 30 萬上限 + 配合 20% 邊際稅率 = 省 6 萬。
2026 報稅的 5 個原則
- 5 月 1-31 日線上申報：自然人憑證 + 健保卡 + 30 分鐘搞定。
- 試 3 種報稅方式：雙薪夫妻必試（合併 / 各類分開 / 薪資分開）。
- 保留所有扣除憑證：保險 / 醫療 / 房貸利息 / 學費 / 捐款 / 租金。
- 善用受撫養扣除：父母 70+ 138,000 / 配偶 92,000 / 子女 92,000。
- 早報早退稅：5 月退第一批（6/30）/ 越晚越慢。
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資料來源
本文資料整理自以下台灣政府公開資訊：
- 財政部國稅局 2026 年綜合所得稅結算申報相關函釋
- 財政部 2026 年 1 月公告基本生活費調整
- 行政院主計總處 2024 年家庭收支調查報告
- 國稅局 2026 年免稅額與扣除額公告
常見問題
Q1：2026 年 5 月報稅是申報哪一年的所得？
A：申報 2025 年（民國 114 年 1 月 - 12 月）的所得。新制扣除額（13.5 萬標準 + 21.8 萬薪資）適用 2025 年所得 = 你 2026 年 5 月報的稅。
Q2：我月薪 65,000 單身上班族，2026 年要繳多少稅？
A：年薪 65,000 × 14 個月（含年終 2 月）= 91 萬。扣除：免稅 92,000 + 標準 135,000 + 薪資 218,000 = 共 445,000。課稅所得 465,000 × 5%（級距 1）= 23,250。比 2025 年同情況（28,500）省 5,250。
Q3：哪些扣除額很多人忘記申報？
A：4 大常被忘的扣除：1) 父母 70+ 歲扣除（138,000 不是 92,000）2) 房貸利息（自住 30 萬上限）3) 醫療費用（無上限 + 自費收據）4) 捐款（個人 20% 所得限額 + 公益團體）。