2026 報稅 5 大新制變化｜免稅額 + 扣除額 + 房地合一懶人包
我們比對財政部 114 年度綜合所得稅免稅額、扣除額公告（房屋租金支出改列特別扣除額並調高至 18 萬、長期照顧特別扣除額同步調高至 18 萬、幼兒學前特別扣除額擴大至 6 歲以下）+ 試算 5 種家庭情境（單身 / 雙薪 / 雙薪育子 / 退休 / 自由業），整理這份「2026 報稅新制」實戰懶人包。
為什麼 2026 年報稅（申報 114 年度所得）容易誤判新制？
每年報稅季前，財政部會依消費者物價指數（CPI）連動公告下一年度的免稅額、扣除額、稅率級距——但CPI 連動門檻是累計上漲 3% 才調整，114 年度（2025 年所得，115 年 5 月申報）CPI 僅較 113 年度上漲 2.29%，未達門檻，所以免稅額、標準扣除額、薪資特別扣除額其實跟 113 年度一模一樣，沒有調整：
| 項目 | 113 年度（2025 年申報） | 114 年度（2026 年申報） | 變動 |
|---|---|---|---|
| 免稅額（一般，每人） | 97,000 | 97,000 | 0（未達 3% 調整門檻） |
| 免稅額（70 歲以上） | 145,500 | 145,500 | 0 |
| 標準扣除額（單身） | 131,000 | 131,000 | 0 |
| 標準扣除額（夫妻合併） | 262,000 | 262,000 | 0 |
| 薪資所得特別扣除額 | 218,000 | 218,000 | 0 |
| 身心障礙特別扣除額 | 218,000 | 218,000 | 0 |
| 基本生活費（每人） | 210,000 | 213,000 | +3,000 |
真正的大變化不在這些「每年固定看」的數字，而在兩項扣除額的結構性調整——這才是本輪報稅最容易漏報、多繳稅的地方。
變化 1：房屋租金支出「改列特別扣除額」，上限衝到 18 萬
這是 114 年度最大的實質變化：房屋租金支出從 113 年度以前的「列舉扣除額」（上限 12 萬、必須跟標準扣除擇一）改為「特別扣除額」，上限一口氣提高到 18 萬元。
| 比較項目 | 113 年度以前（列舉扣除） | 114 年度起（特別扣除額） |
|---|---|---|
| 上限金額 | 12 萬元 | 18 萬元 |
| 扣除類型 | 列舉扣除（要跟標準扣除二選一） | 特別扣除額（跟標準扣除可以同時用） |
| 排富規定 | 無 | 綜所稅適用稅率 20% 以上不適用 |
| 與房貸利息關係 | 擇一 | 仍擇一（沒有改變） |
也就是說，用標準扣除額申報的租屋族，114 年度起也能額外多扣 18 萬租金，不用再為了扣租金硬去湊列舉項目。但反過來，如果你的適用稅率已經來到 20% 以上，這筆扣除額就直接不能用，跟舊制「只要是列舉項目、金額到位就能扣」不同。
變化 2：長期照顧特別扣除額同步調高至 18 萬
長期照顧特別扣除額從 12 萬元調高到 18 萬元，適用對象是家中有符合長照需要（依失能等級認定、聘僱外籍看護或入住長照機構等條件之一）的被照顧者。跟房屋租金支出一樣，這項扣除額也有「綜所稅適用稅率 20% 以上不適用」的排富規定。有長照需求的家庭，這是本輪報稅實質金額最大的調整之一，很容易因為沿用舊印象（12 萬）而少扣 6 萬。
變化 3：幼兒學前特別扣除額擴大到 6 歲以下、金額分級
幼兒學前特別扣除額適用年齡擴大到 6 歲以下，且金額改為分級：第 1 名子女 15 萬元、第 2 名及以上每人 22.5 萬元，並取消排富規定（不論所得高低皆可扣）。有學齡前子女的家庭，這項是僅次於房屋租金、長照的第三大實質調整。
變化 4：房地合一稅 2.0 第 4 年新制案例累積
房地合一稅 2.0 從 2021 年 7 月實施，2026 年是滿 5 年（自住 + 持有 6 年免稅 4,000 萬內）的第一個高峰年。預估會出現大量自住換屋族群利用「重購自住免稅 + 4,000 萬內 0 稅」雙重優惠。
| 持有期間 | 自住稅率 | 非自住稅率 |
|---|---|---|
| < 2 年 | 20% | 45% |
| 2-5 年 | 20% | 35% |
| > 5 年 | 0%（4,000 萬內） | 20% |
| > 10 年 | 0%（4,000 萬內） | 15% |
變化 5：補充健保費上限調整
雖然不是綜所稅，但跟報稅同時段繳。目前補充健保費：
- 費率持平 2.11%
- 單筆扣繳上限現行為 1,000 萬元；財政部與衛福部已提出修法草案擬調高至 5,000 萬元，但截至目前尚未正式上路，實際仍以現行 1,000 萬元上限為準
- 適用：股息 + 兼職 + 獎金 + 租金 + 退休金 5 大類
對年所得 100 萬+ 的人影響大。
變化 4：房地合一稅 2.0 第 4 年新制案例累積
房地合一稅 2.0 從 2021 年 7 月實施，2026 年是滿 5 年（自住 + 持有 6 年免稅 4,000 萬內）的第一個高峰年。預估會出現大量自住換屋族群利用「重購自住免稅 + 4,000 萬內 0 稅」雙重優惠。
| 持有期間 | 自住稅率 | 非自住稅率 |
|---|---|---|
| < 2 年 | 20% | 45% |
| 2-5 年 | 20% | 35% |
| > 5 年 | 0%（4,000 萬內） | 20% |
| > 10 年 | 0%（4,000 萬內） | 15% |
變化 5：補充健保費上限調整
雖然不是綜所稅，但跟報稅同時段繳。2026 年補充健保費：
- 費率持平 2.11%
- 單筆扣繳上限調整（從 1,000 萬調至 1,200 萬）
- 適用：股息 + 兼職 + 獎金 + 租金 + 退休金 5 大類
對年所得 100 萬+ 的人影響大。
哪些情況下「2026 報稅」會多繳
你以為租金還是列舉扣除，就沒去試算。 114 年度起租金是特別扣除額，跟標準扣除可以同時用，不試 = 白白少扣最多 18 萬。
雙薪夫妻只試「合併申報」。 不試 3 種 = 通常多繳 1-3 萬。
忘記受撫養親屬。 70+ 歲長輩免稅額是 145,500（不是 97,000）。
保險 + 醫療收據沒留。 列舉扣除額需收據；沒收據 = 只能用標準扣除。
綜所稅適用稅率已達 20%，還想扣租金或長照特別扣除額。 這兩項都有排富規定，20% 以上直接不適用，別白算。
2026 報稅的 5 個原則
- 5 月 1-31 日線上申報：自然人憑證 + 健保卡 + 30 分鐘搞定。
- 試 3 種報稅方式：雙薪夫妻必試（合併 / 各類分開 / 薪資分開）。
- 保留所有扣除憑證：保險 / 醫療 / 房貸利息 / 學費 / 捐款 / 租金。
- 善用受撫養扣除：父母 70+ 145,500 / 配偶 97,000 / 子女 97,000。
- 早報早退稅：5 月退第一批（6/30）/ 越晚越慢。
常見問題
Q：2026 報稅（114 年度）的基本生活費調到多少？ 114 年度每人基本生活所需之費用金額為 21.3 萬元，較 113 年度的 21 萬元增加 3,000 元，並非坊間部分文章誤傳的 22 萬。基本生活費總額若超過免稅額加上特定扣除額的合計數，差額可自綜合所得總額中減除，等於變相多一筆扣除，家庭人口越多、影響越大。
Q：薪資所得特別扣除額今年有調整嗎？ 沒有。114 年度（2026 年申報）CPI 較 113 年度僅上漲 2.29%，未達 3% 的法定調整門檻，因此免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額都維持與 113 年度相同的 97,000 / 131,000 / 218,000 元，並沒有逐年調升。真正調整的是房屋租金支出、長期照顧、幼兒學前這三項特別扣除額。
Q：哪些人 2026 報稅反而可能要多繳？ 主要是當年度有處分持有期間較短的不動產、適用房地合一稅 2.0 較高稅率者，以及綜所稅適用稅率已達 20% 以上者——這批人會直接被排除在房屋租金支出、長期照顧兩項特別扣除額之外，等於少了原本可以多扣的 18 萬 + 18 萬空間。建議先用三種報稅方式試算比較。
資料來源
114 年度報稅的免稅額、扣除額調整與房地合一等新制，依下列公告整理：
- 財政部 114 年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、房屋租金支出與長期照顧特別扣除額調整公告
- 財政部賦稅署 房屋租金支出特別扣除額、幼兒學前特別扣除額適用規定的法令解釋
- 內政部國土管理署 租屋族房屋租金支出改列特別扣除額新制說明
- 財政部各區國稅局 新年度結算申報注意事項與新制適用的說明