自由工作者的收入要報什麼稅？
自由工作者（Freelancer、接案族）的收入通常歸類為以下兩種所得：
| 所得類別 | 適用情境 | 扣繳率 |
|---|---|---|
| 執行業務所得（9A） | 有專業技能的個人接案（設計、工程、翻譯等） | 10% |
| 薪資所得（50） | 與業主有類似僱傭關係 | 5% |
資料來源：財政部所得稅法
執行業務所得可以扣除費用嗎？
可以！這是自由工作者最重要的節稅方式。有兩種方式：
方式一：書審費用率（簡單）
直接按財政部公告的費用率計算，不需要提供單據。
常見職業費用率：
| 職業 | 費用率 |
|---|---|
| 程式設計、軟體 | 30% |
| 翻譯 | 30% |
| 設計（視覺、UI/UX） | 35% |
| 寫作、部落客 | 30% |
| 攝影 | 45% |
| 演藝人員 | 45% |
| 律師 | 30% |
| 醫師（自行開業） | 78%~92% |
例如：年收入 100 萬，費用率 30%，課稅所得 = 100 萬 × 70% = 70 萬。
方式二：核實認列（適合費用多）
自行記帳，保留所有支出憑證（發票、收據），逐筆認列費用。適合實際費用高於書審費用率的人。
各類執行業務所得費用率完整表
不同職業的費用率差異很大，以下是財政部公告的主要類別：
| 業別 | 費用率 | 說明 |
|---|---|---|
| 醫師（自行開業，西醫） | 78% | 費用率最高的類別 |
| 醫師（自行開業，中醫） | 78% | 同西醫 |
| 牙醫師 | 40% | 明顯低於其他醫師 |
| 藥師 | 35% | 自營藥局 |
| 律師 | 30% | 含實習律師 |
| 會計師 | 30% | 含記帳士 |
| 建築師 | 35% | 含室內設計師 |
| 技師（工程顧問） | 35% | 各類技師 |
| 程式設計 / 資訊服務 | 30% | 軟體開發、網站建置等 |
| 翻譯 / 口譯 | 30% | 含字幕翻譯 |
| 設計（平面/UI/UX） | 35% | 視覺設計相關 |
| 補習班 / 家教 | 收入減成本 | 需核實認列 |
| 保險經紀人 | 26% | 佣金收入 |
| 演藝人員 | 45% | 含 YouTuber、網紅（需符合條件） |
| 表演人（音樂、舞蹈） | 45% | 表演藝術工作者 |
完整費用率表可至財政部查詢。費用率高不代表實際所得少，而是該行業的「合理成本」認定比例。
自由工作者要開發票嗎？
- 免用統一發票：年營業額未達起徵點（銷售貨物 8 萬/月、勞務 4 萬/月），可免開
- 查定課徵：小規模營業人可申請查定課徵，國稅局按季發繳款書
- 使用統一發票：超過起徵點或自願開立，需辦理稅籍登記
大多數兼職接案的自由工作者（年收入 48 萬以下），以個人身分申報執行業務所得即可。
自由工作者的勞健保怎麼辦？
| 項目 | 方式 |
|---|---|
| 勞保 | 可透過職業工會加保（需繳全額保費） |
| 健保 | 可在職業工會加保，或依附配偶/父母 |
| 勞退 | 可自願提繳（6%），享稅額扣除 |
透過工會加保，保費全額自負（沒有雇主分擔），但勞保費可在報稅時列為扣除額。
接案收入的二代健保補充保費
單次給付超過基本工資 29,500 元，業主會代扣 2.11% 補充保費。
這對高收入自由工作者影響不小，以下試算幾個常見情境：
| 接案金額（單次） | 補充保費 | 占收入比例 |
|---|---|---|
| 30,000 元 | 633 元 | 2.11% |
| 50,000 元 | 1,055 元 | 2.11% |
| 100,000 元 | 2,110 元 | 2.11% |
| 200,000 元 | 4,220 元 | 2.11% |
注意事項：
- 每次請款超過 29,500 元都會被扣，無法避免
- 已被扣的補充保費可在報稅時全額列舉扣除（不受 24,000 元保險費上限限制）
- 如果可以和業主協商，將一次性大額款項分次給付（但須注意每次仍需超過基本工資才免扣）
開公司 vs 個人接案的稅務比較
年收入達一定規模後，是否該設立公司？以下比較兩種方式的稅務差異：
| 比較項目 | 個人接案（執行業務） | 設立行號 | 設立有限公司 |
|---|---|---|---|
| 稅率 | 綜所稅 5%~40% | 營所稅 20% + 盈餘分配綜所稅 | 營所稅 20% + 盈餘分配綜所稅 |
| 費用認列 | 書審費用率或核實 | 核實認列（可列更多費用） | 核實認列（可列更多費用） |
| 營業稅 | 免（未達起徵點）或 5% | 5%（可扣抵進項） | 5%（可扣抵進項） |
| 勞健保 | 自行透過工會加保 | 自行透過工會加保 | 可為自己投保（公司負擔 70%） |
| 補充保費 | 每次被扣 2.11% | 以盈餘分配為計算基礎 | 以盈餘分配為計算基礎 |
| 適合年收入 | 200 萬以下 | 200~500 萬 | 500 萬以上 |
| 設立成本 | 無 | 低（數千元） | 中（資本額 + 會計師簽證費） |
簡單判斷： 年收入 200 萬以下，個人接案最簡單。年收入 200~500 萬，可考慮設立行號。年收入超過 500 萬或需要與企業客戶往來開發票，設立公司較有利。
報稅時需要準備什麼？
- 各筆收入扣繳憑單（業主寄發或至國稅局查調）
- 必要費用單據（若選擇核實認列）
- 勞健保繳費證明
- 其他扣除額證明（捐贈、保險、房貸利息等）
常見節稅技巧
- 選擇較高費用率的所得類別：與業主確認所得類別是否正確
- 善用列舉扣除額：自付勞保、國保保費都可扣除
- 自提勞退 6%：上限 9% 的薪資可從所得扣除
- 保留費用單據：設備、軟體、交通、進修等都可能認列
- 成立工作室：年收入較高時（200 萬以上），可考慮設立行號或公司
常見問題
接案收入要開發票嗎？
不一定。年營業額未達起徵點（銷售勞務每月 4 萬元，即年收入約 48 萬以下），可以免用統一發票，以個人身分申報執行業務所得即可。超過起徵點則需辦理稅籍登記並開立統一發票，同時需繳 5% 營業稅。如果只是偶爾兼職接案，通常不需要開發票，業主會直接開扣繳憑單給你。
沒有扣繳憑單怎麼報？
如果業主沒有提供扣繳憑單，你可以在報稅期間到國稅局臨櫃或透過電子申報系統查調所得資料，系統會列出各業主已申報的給付資料。如果連查調都查不到（例如個人對個人的交易），你仍有自行申報的義務，需主動在申報書上填寫該筆收入。刻意漏報被查到會被補稅加罰，金額通常是漏報所得的 1~2 倍罰鍰。
可以用哪些費用抵稅？
最簡單的方式是直接適用財政部公告的書審費用率，例如程式設計 30%、設計 35%、攝影 45%，不需提供任何單據。如果你的實際費用更高，也可以選擇核實認列，逐筆列報費用，但需保留所有憑證。常見可認列費用包括：電腦設備、軟體訂閱、辦公室租金、交通費、進修學費、文具耗材等與業務直接相關的支出。
年收入多少以下不用報稅？
以單身、僅有執行業務所得、選標準扣除額計算：免稅額 97,000 + 標準扣除額 131,000 = 228,000 元。如果年收入適用 30% 費用率，課稅所得 = 年收入 × 70%，當課稅所得低於 228,000 元時免稅，換算年收入約 325,700 元以下不用繳稅。但如果業主已預扣 10% 所得稅，不報稅就拿不回已扣的錢，所以即使免繳稅仍建議申報以便退稅。