什麼是小規模營業人？
小規模營業人是指符合以下條件的營業人：
- 月平均營業額未達使用統一發票標準
- 經國稅局核定為小規模營業人
簡單說，就是規模較小、不需要開統一發票的商家。
免用統一發票的起徵點
| 營業類型 | 月營業額起徵點 |
|---|---|
| 銷售貨物 | 8 萬元 |
| 銷售勞務 | 4 萬元 |
- 月營業額未達起徵點 → 免繳營業稅
- 月營業額達起徵點但未達 20 萬 → 小規模營業人（查定課徵）
- 月營業額 20 萬以上 → 需使用統一發票
資料來源：加值型及非加值型營業稅法第 13 條
小規模營業人的營業稅怎麼算？
小規模營業人採查定課徵方式，由國稅局核定你的營業額，每季寄發繳款書。
計算方式
每季應繳營業稅 = 國稅局核定月營業額 × 稅率 1% × 3 個月
範例
| 核定月營業額 | 稅率 | 每季稅額 |
|---|---|---|
| 8 萬元 | 1% | 2,400 元 |
| 12 萬元 | 1% | 3,600 元 |
| 15 萬元 | 1% | 4,500 元 |
營業稅率只有 1%，遠低於一般營業人的 5%，這是小規模營業人的一大優勢。
繳稅時程
| 期別 | 計算期間 | 繳納期限 |
|---|---|---|
| 第一季 | 1–3 月 | 4 月底前 |
| 第二季 | 4–6 月 | 7 月底前 |
| 第三季 | 7–9 月 | 10 月底前 |
| 第四季 | 10–12 月 | 隔年 1 月底前 |
小規模營業人還要繳什麼稅？
除了營業稅，還需注意以下稅目：
| 稅目 | 說明 | 申報時間 |
|---|---|---|
| 綜合所得稅 | 行號盈餘併入個人綜所稅 | 每年 5 月 |
| 營利事業所得稅 | 公司才需繳（行號免） | 每年 5 月 |
| 二代健保補充保費 | 股利所得超過基本工資時 | 隨所得發放時扣繳 |
行號盈餘如何計算？
小規模營業人（行號）通常使用擴大書審方式申報：
- 國稅局依業種核定純益率（通常 6%–10%）
- 純益 = 全年營業額 × 核定純益率
- 純益併入負責人個人綜所稅申報
範例：全年營業額 120 萬，核定純益率 6%，營利所得 = 7.2 萬元，併入綜所稅。
小規模營業人需要記帳嗎？
法律要求
- 小規模營業人免設帳簿
- 但建議自行記錄收支，方便日後：
- 申請貸款時提供財務資料
- 營業額有爭議時與國稅局協商
- 規模擴大時轉為使用發票
簡易記帳方式
- 手機 APP：如「記帳城市」、「CWMoney」
- Excel 表格：記錄每日營業額和支出
- 收據盒：保留所有進貨、費用的憑證
如何申請成為小規模營業人？
新設立
- 辦理營業登記（行號或公司）
- 向國稅局辦理稅籍登記時，勾選「小規模營業人」
- 國稅局會派員訪查，核定月營業額
既有營業人轉換
如果營業額下降，可向國稅局申請改為查定課徵：
- 檢附近 6 個月營業額資料
- 國稅局審核後調整
哪些行業不能當小規模營業人？
以下行業即使營業額不高，仍需使用統一發票：
| 行業 | 原因 |
|---|---|
| 公司組織 | 公司依法需使用發票 |
| 進出口貿易 | 需開立發票報關 |
| 加盟連鎖（總部要求） | 加盟合約要求統一使用發票 |
| 政府機關、學校供應商 | 採購需要發票核銷 |
常見問題
客人要求開發票怎麼辦？
小規模營業人無法開立統一發票，可提供：
- 免用統一發票收據（向國稅局申請購買）
- 手寫收據
- 若客人堅持要發票，只能升級為使用統一發票營業人
營業額超過 20 萬會怎樣？
國稅局會通知你改為使用統一發票，需要：
- 開始使用統一發票（電子發票或手開發票）
- 營業稅率從 1% 提高為 5%
- 每 2 個月自行申報營業稅
- 建議委託記帳士處理
網拍賣家算小規模營業人嗎？
如果月營業額在 8–20 萬之間（銷售貨物），可以申請為小規模營業人。但國稅局會透過平台資料（蝦皮、PChome 等）交叉比對，建議誠實申報。
小規模營業人可以抵扣進項稅額嗎？
不行。查定課徵的小規模營業人不能抵扣進項稅額，也不能開立發票。但如果取得其他營業人開立的統一發票（進貨），可向國稅局申請退還進項稅額的 10%。
資料來源：財政部稅務入口網、加值型及非加值型營業稅法