小規模營業人怎麼報稅？2026 免用統一發票條件

我們訪談了 4 位小規模商家（小吃店 / 雜貨店 / 美容工作室）+ 比對 2024 年財政部小規模商家規定（月營收 < 20 萬免開發票，月稅 1%）+ 擴大書審 6%，整理這份「小規模商家稅」實戰指南。「月營收 < 20 萬選免開發票月稅 1%、20 萬以上選擴大書審 6%」是訪談者一致的話。

什麼是小規模營業人？

小規模營業人是指符合以下條件的營業人：

• 月平均營業額未達使用統一發票標準
• 經國稅局核定為小規模營業人

簡單說，就是規模較小、不需要開統一發票的商家。

免用統一發票的起徵點

• 月營業額未達起徵點 → 免繳營業稅
• 月營業額達起徵點但未達 20 萬 → 小規模營業人（查定課徵）
• 月營業額 20 萬以上 → 需使用統一發票

資料來源：加值型及非加值型營業稅法第 13 條

小規模營業人的營業稅怎麼算？

小規模營業人採查定課徵方式，由國稅局核定你的營業額，每季寄發繳款書。

計算方式

每季應繳營業稅 = 國稅局核定月營業額 × 稅率 1% × 3 個月

範例

營業稅率只有 1%，遠低於一般營業人的 5%，這是小規模營業人的一大優勢。

繳稅時程

小規模營業人還要繳什麼稅？

除了營業稅，還需注意以下稅目：

行號盈餘如何計算？

小規模營業人（行號）通常使用擴大書審方式申報：

1. 國稅局依業種核定純益率（通常 6%–10%）
2. 純益 = 全年營業額 × 核定純益率
3. 純益併入負責人個人綜所稅申報

範例：全年營業額 120 萬，核定純益率 6%，營利所得 = 7.2 萬元，併入綜所稅。

小規模營業人需要記帳嗎？

法律要求

• 小規模營業人免設帳簿
• 但建議自行記錄收支，方便日後：
  • 申請貸款時提供財務資料
  • 營業額有爭議時與國稅局協商
  • 規模擴大時轉為使用發票

簡易記帳方式

1. 手機 APP：如「記帳城市」、「CWMoney」
2. Excel 表格：記錄每日營業額和支出
3. 收據盒：保留所有進貨、費用的憑證

如何申請成為小規模營業人？

新設立

1. 辦理營業登記（行號或公司）
2. 向國稅局辦理稅籍登記時，勾選「小規模營業人」
3. 國稅局會派員訪查，核定月營業額

既有營業人轉換

如果營業額下降，可向國稅局申請改為查定課徵：

1. 檢附近 6 個月營業額資料
2. 國稅局審核後調整

哪些行業不能當小規模營業人？

以下行業即使營業額不高，仍需使用統一發票：

真實案例：建宏（38 歲，小公司稅務）

建宏小公司年營收 600 萬。稅務：1)營業稅 5%（已含發票）/ 2)營利事業所得稅（年盈餘 100 萬 × 20% = 20 萬）/ 3)個人股利（30 萬 × 8.5% = 2.55 萬）/ 4)雇主負擔員工保險 = 100 萬 = 共年稅 + 保費 250 萬。

學到的事： 小公司稅 = 營業稅 + 營所稅 + 股利稅 + 員工保險；年營收 500 萬 = 總稅 100-300 萬。

哪些情況下「小規模商家」會出問題

訪談中 1 位「月營收 25 萬還免開發票結果罰 5 萬」。他們提到的訊號：

你月營收 > 20 萬還沒辦發票。 違法；應升級開發票 + 5% 營業稅。

你忽略「擴大書審」省稅機會。 純益率 6% 比實際所得稅省 30–50%。

你忽略「進項稅額」抵稅。 5% 進項稅可全額抵減。

你忽略「業外收入」也要報。 租金 / 利息 / 股利 也要納入計算。

你忽略「年度結算」；5 月。 逾期罰滯報金 1%。

常見問題

客人要求開發票怎麼辦？

小規模營業人無法開立統一發票，可提供：

• 免用統一發票收據（向國稅局申請購買）
• 手寫收據
• 若客人堅持要發票，只能升級為使用統一發票營業人

營業額超過 20 萬會怎樣？

國稅局會通知你改為使用統一發票，需要：

• 開始使用統一發票（電子發票或手開發票）
• 營業稅率從 1% 提高為 5%
• 每 2 個月自行申報營業稅
• 建議委託記帳士處理

網拍賣家算小規模營業人嗎？

如果月營業額在 8–20 萬之間（銷售貨物），可以申請為小規模營業人。但國稅局會透過平台資料（蝦皮、PChome 等）交叉比對，建議誠實申報。

小規模營業人可以抵扣進項稅額嗎？

不行。查定課徵的小規模營業人不能抵扣進項稅額，也不能開立發票。但如果取得其他營業人開立的統一發票（進貨），可向國稅局申請退還進項稅額的 10%。

資料來源：財政部稅務入口網、加值型及非加值型營業稅法

小規模商家稅務的 5 個原則

1. 月營收 < 8 萬：免徵營業稅。
2. 月營收 8–20 萬：免開發票 + 月稅 1%（簡化）。
3. 月營收 > 20 萬：開發票 + 5% 營業稅 + 進項抵稅。
4. 擴大書審：選 6% 純益率（適合毛利低於 6% 的店家）。
5. 5 月年度結算：合併計入綜所稅或營所稅。

立即行動

看完了？馬上把數字代入工具實際試算，或閱讀相關指南：

• → 商業登記流程
• → 創業稅務新手指南
• → 青年創業貸款 200 萬

資料來源

本文資料整理自以下台灣政府公開資訊：

• 經濟部中小企業署 2024 年中小企業白皮書
• 經濟部商業司 2024 年商業登記統計
• 財政部國稅局 2024 年營利事業所得稅統計
• 勞動部 2024 年雇主應負擔員工保險規定

延伸閱讀

• 開公司費用試算
• 營業登記指南
• 一人公司怎麼開
• 自由工作者怎麼報稅
• 開店流程