營業稅完整指南 2026｜稅率、申報、進項扣抵

營業稅 5% 是怎麼算的？

台灣的營業稅（正式名稱為「加值型營業稅」）稅率為 5%，採用加值稅制度，也就是只對「加值」的部分課稅。

基本公式

應納營業稅 = 銷項稅額 - 進項稅額

• 銷項稅額 = 銷售額 × 5%（你賣東西收到的稅）
• 進項稅額 = 進貨額 × 5%（你買東西付出的稅）

實際計算範例

也就是說，你並不是對全部營收繳 5% 的稅，而是只對「銷售額減進貨額」的差額繳稅。

資料來源：財政部稅務入口網

什麼是進項稅額扣抵？

進項稅額扣抵是營業稅制度的核心概念。簡單來說，你在做生意過程中購買原料、租辦公室、買設備等所支付的營業稅，可以拿來扣抵你銷售時收取的營業稅。

可扣抵的進項稅額

• 購買原物料、商品的進項發票
• 租金（房東有開發票的情況）
• 辦公設備、電腦、機器
• 水電費（以公司名義申請）
• 廣告費、行銷費用

不可扣抵的進項稅額

關鍵提醒： 一定要取得三聯式發票（含統編），二聯式發票或收據無法扣抵進項稅額。

零稅率和免稅有什麼差別？

很多人搞混零稅率和免稅，兩者差很大：

零稅率適用範例

• 出口貨物至國外
• 與外銷有關的勞務
• 國際運輸服務
• 銷售給保稅區營業人

零稅率的好處是：銷項稅額為 0，但進項稅額照扣，等於政府退稅給你。這就是為什麼外銷廠商常常可以申請營業稅退稅。

免稅適用範例

• 醫院、診所的醫療服務
• 學校的教育勞務
• 銀行的金融服務（利息收入）
• 出版業的書報雜誌

免稅看似好事，但因為進項不能扣抵，成本會墊高。

小規模營業人的營業稅怎麼處理？

什麼是小規模營業人？

月營業額在 20 萬元以下 的營業人，可以免用統一發票，由國稅局按季核定稅額。

小規模營業人的稅額計算

國稅局會根據實地調查或同業標準，核定你的月營業額，再乘以 1% 稅率。

例如：核定月營業額 15 萬，每季營業稅 = 15 萬 × 3 個月 × 1% = 4,500 元。

小規模營業人如有取得進項發票，可在每季稅額中扣抵 10%（不是 100%）。

營業稅和營所稅有什麼不同？

這是創業新手最常搞混的兩種稅：

簡單記法：營業稅是消費稅（有交易就課），營所稅是所得稅（有賺錢才課）。

跨境電商的營業稅怎麼課？

境外電商賣給台灣消費者

自 2017 年起，境外電商在台銷售電子勞務（如 Netflix、Spotify、Google 廣告），年營收達 48 萬元者，須辦理稅籍登記並繳納 5% 營業稅。

台灣業者銷售到國外

台灣營業人銷售貨物或勞務到國外，適用零稅率，可以申請退還進項稅額。

跨境電商平台賣家

常見問題 FAQ

Q1：新公司第一期沒有營收，還需要申報營業稅嗎？

需要。 即使營業額為零，仍必須按期申報（零申報）。未申報會被處滯報金，且無法申報進項稅額扣抵。

Q2：餐飲業的營業稅也是 5% 嗎？

是的。餐飲業適用一般 5% 稅率。但如果是月營業額 20 萬以下的小吃店、攤販，可以適用小規模營業人 1% 稅率。

Q3：營業稅可以用信用卡繳嗎？

可以。目前可透過網路繳稅（信用卡、轉帳、行動支付）或至超商、金融機構臨櫃繳納。

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